河南企業所得稅日常涉稅籌劃—暫估入賬和不入賬，結果竟相差30萬 李兵老師 156 1776 0660 企業的整體負擔中，以稅收所占比重高，且稅收具有強制性、無償性。且稅收是企業的凈現金流出，不會給企業帶來任何額外的經濟收益。所以，要想提高企業利潤水平，增加現金流，降低資金成本，進行成功是稅收籌劃還是很有必要的。  今天咱們就從企業所得稅的日常涉稅活動中，簡單來說一說季度預繳企業所得稅，暫估入賬和不入賬的差別。 比如我是一家小規模銷售公司，2020年1季度銷售產品收入202萬元，但是當期購進120萬元的發票，直到季度終了需要申報所得稅，還沒有開過來。 一、不入賬： 公司會計覺得進貨無票，因此做賬是未做庫存和成本，僅體現了收入： 借：銀行存款 202萬元 貸：主營業務收入 200萬元 應交稅費-應交增值稅 2萬元 第一季度利潤=營業收入-營業成本=200-0=200萬元（假設沒有其他費用和調整事項） 第一季度預繳企業所得稅=200*25%=50萬元（假設不符合小微企業所得稅優惠條件） 二、暫估入賬： 會計人員暫估庫存： 借：庫存商品 120萬元 貸：應付賬款 120萬元 結轉成本： 借：主營業務成本 120萬元 貸：庫存商品 120萬元 體現收入： 借：銀行存款 202萬元 貸：主營業務收入 200萬元 應交稅費-應交增值稅 2萬元 第一季度利潤=營業收入-營業成本=200-120=80萬元（假設沒有其他費用和調整事項） 第一季度預繳企業所得稅=80*25%=20萬元（假設不符合小微企業所得稅優惠條件） 對于同一項經濟業務，不同的會計人員處理的方式不同，帶來稅務影響也會不一樣。 在上述案例中，正確的處理方式應該是案例二，直接節省了30萬元。 注意：預提的無票支出，發票須晚在次年匯算清繳之前取得，否則無法稅前扣除。 所以稅收籌劃是非常有必要性的，其他可以通過稅收優惠政策來做籌劃，比如在有稅收優惠的地方注冊分公司，享受稅收扶持政策，像小編當地的園區： 增值稅享受地方留存的70%-75%扶持（地方留存總稅收的40%），企業所得稅給予企業地方留存的70%-75%（地方留存總稅收的32%）。 這也是常用的稅收籌劃方式，企業可以利用起來。 |