稅收籌劃在建筑施工企業中的應用河南蘭考建筑企業節稅籌劃

李兵老師 156  1776  0660

作為企業財務管理中一個非常重要的內容,納稅籌劃涉及的影響因素眾多,通過有效的納稅籌劃能夠幫助企業在合法經營依法納稅的基礎上降低稅收負擔.在不斷的發展過程中

稅收籌劃可為企業帶來節稅效益,早已成為納稅人在企業經營管理中不可或缺的管理手段.建筑施工企業因其行業特性,具有納稅籌劃的可行性與必要性.文章從稅收籌劃的角度,依據稅收籌劃的原則,探討了施工企業營業稅,所得稅的稅收籌劃方法.

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營改增后，建筑施工企業節稅思路解析

房地產營改增后，建筑行業一般納稅人企業營業稅為名征收率為10%（4月1號后按9%新稅率實行，相同）。具體征收率為9.05%，對比于房地產營改增前營業稅率3%來講，征收率增長幅度很大。建筑行業一般納稅人公司的建筑工程施工機器設備、原材料、和建筑工程施工費、租賃的動產抵押和房產盡管能夠 抵稅進項稅，但建筑業企業人力成本所占比例較高，一般為固定成本20%-30%上下，如果不搞好稅務籌劃，公司的所得稅壓力會明顯上升。

一、房地產營改增很有可能會導致建筑業企業增值稅稅負率提升

房地產營改增后，建筑業企業的建筑工程施工機器設備、原材料、和建筑工程施工費等產品成本能夠 抵稅進項稅，但建筑施工企業的人力成本沒法抵稅進項稅，人力成本在建筑行業工程項目固定成本中常占占比較為高，一般在20%-30%上下，這些沒法抵稅進項稅的人力成本，很有可能會導致建筑行業企業營業稅整體稅賦提升。

建筑業企業非常是中小型建筑業企業存有很多的零星采購，費用預算不實際及挑選經銷商不標準，造成建筑業企業很多的零星采購沒法得到 靠譜的可抵稅的增值發票。建筑施工企業的零星采購在工程項目固定成本中常占的占比越高，沒法抵稅的進項稅越多，增值稅稅負率也越高。

房地產營改增后，建筑施工企業購買的房產或做為固資結轉的機械設備能夠 抵稅進項稅，但在房地產營改增以前，建筑施工企業很有可能就早已購買了建筑施工所必須的必需的房產和機械設備以及他經久耐用機械設備，這種房產、工業設備的進項稅在房地產營改增后沒法抵稅，短時間會導致建筑施工企業可抵稅的進項稅較小。此外，建筑施工企業以便建筑項目在房地產營改增以前貯備的施工材料也沒法抵稅進項稅，這都是擴大公司的稅賦。

房地產營改增連通了所得稅的抵稅傳動鏈條，建筑業企業因為其制造行業的獨特特性，產品成本中一部分開支沒法獲得所得稅增值稅專票。大中小型建筑業企業的經銷商許多 為小規模納稅人乃至非常大一部分經銷商為個體工商戶和本人，針對這種經銷商來講，要不沒法出示所得稅增值稅專票，要不自身出具3%的增值稅專票，這就導致建筑業企業在購置階段要不徹底沒有進項稅抵稅，要不只能夠 抵稅3%的進項稅，可抵稅進項稅的范疇進一步變小，增值稅稅負率提升。

房地產營改增后在我國的稅款自然環境逐步完善,許多 公司都觀念來到稅金籌備的必要性，可是大部分公司在運營中依然觀念不上房地產營改增前后左右增值稅稅負率對公司的危害，對稅務籌劃高度重視不足,。許多 情況下，企業管理者把逃稅漏稅做為公司節省稅金的對策，擴大企業稅收風險性的另外也導致公司成本核算沒法精確反映具體業務流程。也是有公司對稅務籌劃開展片面性了解,只重視稅款的顯性基因影響因素,追求完美立即緩解稅賦的總體目標,而忽略稅務籌劃要從長久考慮到,以完成公司避稅利潤最大化為目地。

二、建筑業企業稅務籌劃的整體構思

單獨建筑業企業自身的情況各有不同，建筑業企業每個建筑項目內容及落實措施也各有不同，建筑業企業應當依據本身狀況及每個建筑項目的狀況實際規章制度有效的稅務籌劃計劃方案。對于全部建筑行業制造行業能夠 下列的構思開展整體的稅務籌劃。

1、挑選一般納稅人還是小規模納稅人

房地產營改增后，建筑行業一般納稅人的增值稅率為10%，建筑行業小規模納稅人依照簡單方式 征繳所得稅，增值稅率為3%。針對不一樣經營者真實身份應繳增值稅計算方式 以下所顯示：

小規模納稅人應繳所得稅＝工程項目總工程造價（未稅）×3%

一般納稅人應繳所得稅＝工程項目總工程造價（未稅）×10%－能夠 抵稅的進項稅

應繳所得稅的差值＝工程項目總工程造價（未稅）×7%－能夠 抵稅的進項稅

公司應對于每一個實際新項目綜合性考量成本費購置中可用建筑行業增值稅率為10%的一部分的占有率、可用有形動產租用增值稅率為16%的一部分、可用別的一部分服務業可用增值稅率為6%的一部分，及其人力成本所占的占比。綜合性考量的結果假如進項稅非常少,且年應納稅額銷售總額考慮五百萬元,理應挑選變成小規模納稅人。

2、對不一樣業務流程是不是分離結轉

建筑業企業建筑項目涉及到不一樣的征收率，建筑項目合同書中建筑行業按10%稅額計算公式交納所得稅，動產抵押租用按16%測算交納所得稅，原材料按16%測算交納所得稅，設計方案按6%測算交納所得稅。建筑項目包括的不一樣業務流程立即危害建筑施工企業的稅賦，與上游客戶簽合同時，最好是將征收率較低的設計方案一部分分離結轉，將征收率較高的動產抵押租用與物資采購一部分統一在工程建筑建筑施工額度以內，按10%建筑行業服務項目征收率出具所得稅增值稅專票。

在購置階段，應將征收率較高的動產抵押租用與原材料分離簽合同，進而提升能夠 抵稅的進項稅占比。

3、對人力成本考慮到是不是降低或選用業務外包

人力成本在建筑行業所占的比例很大且不能抵稅進項稅，建筑業企業應當考慮到是不是降低公司自身的人力成本開支，例如工程機械設備的實際操作是不是能夠 在機械租賃中讓出租人配置實際操作工作人員，再例如，在購置電纜線時是不是能夠 將電纜線鋪裝包括在電纜線供貨合同中。降低建筑施工企業本身的人力成本開支，能夠 提升建筑施工企業可抵稅的進項稅。

此外，對科技含量低的技術工種能夠 挑選購置勞務派遣或勞動派遣。房地產營改增后，勞務派遣與勞動派遣能夠 出具所得稅專用型發票抵扣進項稅，勞務派遣和勞動派遣的征收率各自為10%和6%，能夠 強有力解決人力成本不能抵稅進項稅導致稅賦提升的局勢。

4、對經銷商開展挑選管理方法

一般納稅人建筑工程施工公司挑選經銷商時要挑選一般納稅人，盡量減少向小規模納稅人或本人購置，那樣才會使抵稅傳動鏈條真實連通,完成充足抵稅,才可以完成稅賦的總體降低。在施工預算階段保證費用預算的細化，防止零星采購的產生，使能夠 抵稅進項稅的原材料獲得合理操縱。

5、運用稅收洼地現行政策避稅

建筑業人力成本、零星物資采購無進項發票，怎樣合規管理？如何節稅？在業務流程真正前提條件下，可在某產業園區開設一家新的個人獨資企業公司，可將行為主體企業的人工費用、工程施工附加費等業務外包給該企業，并從這當中全額獲得正規發票，新開設的個獨在產業園區可享有核定征收、退稅等政策優惠，實際操作成本費大幅度降低；同樣可在產業園區開設物資采購管理中心，先由它從上下游開展購置再將原材料市場銷售給行為主體企業，并出具全額靠譜的稅票，為此處理進項票不夠、企業利潤過高的難題。

總的來說，建筑行業的稅務籌劃不可以擺脫實際公司的詳細情況，也不可以擺脫實際建筑項目實際實行狀況。建筑業企業應依據本身狀況在對公司管理能力標準的前提條件下對公司總體的稅款有總體的籌備，另外，對于實際建筑項目及落實措施狀況做實際到單獨建筑項目的稅務籌劃。