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很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知甚至只停留在兩個(gè)事情上，第一個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，第二個(gè)是稅票，很多人認(rèn)為這就是"稅務(wù)籌劃"。當(dāng)然，大家通過網(wǎng)絡(luò)或各種書籍，也看到很多稅務(wù)籌劃的介紹或所謂的案例，可惜的是，大部分方案都不能落地，不具有操作性。主要原因包括對(duì)稅法、稅收政策理解不準(zhǔn)，沒有充分考慮到非稅成本，名為"籌劃"實(shí)為偷逃稅，缺乏有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士及團(tuán)隊(duì)等。

合法性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)比較重要的特征。傳統(tǒng)"稅務(wù)籌劃"，大家可以看到，我在這里加了一個(gè)引號(hào)，比如利用賬務(wù)、稅票進(jìn)行的"籌劃"，將面臨高企的法律風(fēng)險(xiǎn)。其背景是，新常態(tài)下，我們的稅收增長(zhǎng)也趨于緩慢，稅收政策和征管的執(zhí)行口徑都在收縮。從稅收立法方面來(lái)看，我們當(dāng)前正在推進(jìn)"六稅一法"，營(yíng)改增以后我們營(yíng)業(yè)稅就消失了，嚴(yán)格意義上說(shuō)，按照目前的規(guī)定，年?duì)I業(yè)額超過五百萬(wàn)都要認(rèn)定為一般納稅人，使用的稅票轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ枚惼保�很多以前房地產(chǎn)、金融投資領(lǐng)域，利用稅票進(jìn)行的傳統(tǒng)"籌劃"面臨的涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)陡。

從實(shí)際征管來(lái)看，在國(guó)家強(qiáng)化依法治國(guó)，依法治稅的大背景下，國(guó)家稅務(wù)總局在強(qiáng)化規(guī)范行政執(zhí)法行為，從2017年開始，CRS的實(shí)施，境內(nèi)外反避稅達(dá)到了一個(gè)新的高潮。上海企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的三個(gè)合法路徑

合法開展稅務(wù)籌劃的三個(gè)路徑

傳統(tǒng)的不太規(guī)范的"稅務(wù)籌劃"將無(wú)以為繼，合法、合規(guī)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)理性、必然的選擇。結(jié)合我們所做的大量的案例，我認(rèn)為稅務(wù)籌劃從宏觀到微觀可以分為三個(gè)層面。一是戰(zhàn)略架構(gòu)層面，企業(yè)應(yīng)該搭建起好的稅務(wù)架構(gòu)，比如集團(tuán)總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營(yíng)改增下，集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合;金融投資公司股權(quán)架構(gòu)的安排，等等。二是商業(yè)模式層面，主要通過合同涉稅條款的擬定來(lái)實(shí)現(xiàn)。第三個(gè)層面，稅務(wù)管理層面，主要是爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策以及成本費(fèi)用的扣除政策。

三個(gè)層面，對(duì)應(yīng)我們企業(yè)的戰(zhàn)略決策層、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門，因此稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，需要不同的人參與，尤其是稅務(wù)架構(gòu)的搭建和商業(yè)模式的選擇，沒有公司中高層管理者的參與和支持，是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。比如促銷政策的選擇，如果沒有市場(chǎng)部門等其他部門的參與，稅務(wù)籌劃可能不太好做。因此，稅務(wù)籌劃是一個(gè)比較綜合的事情，需要統(tǒng)籌各方面的因素。