河南鄭州從事網絡、建筑、信息、智能、工業、自動化技術領域內節節稅籌劃

李兵老師  156  1776  0660

稅務籌劃

　　稅務籌劃服務

　　通過個人獨資企業，改變傳統的個人獲利的商業模式，利用國家對個人獨資企業的稅收優惠政策，可以大幅度降低企業或個人稅負。 財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知第九條 實行核定應稅所得年征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

　　一、案例背景：

　　假設企業A是一家服務公司，主要經營商務咨詢業務，一年收入500萬元，實際利潤在300萬左右。在日常操作中，企業A需要繳納136萬的稅收，如果成立一家個人獨資企業500萬收入只需繳納23.6萬的稅收，節稅比例高達70%以上，利用國家政策合理節稅，合理合規合法。

　　二、節稅效果：

　　A公司 B企業(節稅效果)

　　增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元 增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元

　　地方附加稅：14.56*10%=1.45萬元 地方附加稅：14.56*10%=1.45萬元

　　企業所得稅：300*25%=75萬元 企業所得稅：個人獨資企業不繳納企業所得稅

　　個人所得稅(分紅)：

　　(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅：500/1.03*10%(服務業應稅所得率)*30%(分級稅率)-40500(速算扣除數)=10.51萬元

　　增值稅返還無 增值稅返還：14.56*20%=2.91萬元

　　稅款合計：136.01萬元 稅款合計：23.62萬元

　　三、稅務籌劃原理：

　　鄭州金水區稅務局實行分級累進制。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，根據《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號文件的規定，現就我地個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“個體工商戶生產、經營所得”個人所得稅應稅所得率有關問題明確如下：

　　應稅所得率(最低值)：

　　行業 應稅所得率

　　工業、交通運輸業、商業 5%

　　建筑、房地產 7%

　　飲食服務業 7%

　　娛樂業 20%

　　服務業 10%

　　五級超額累進稅率表

　　個人所得稅率表(個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位承包經租經營所得適用)

　　應納稅所得額=收入總額*應稅所得率(無起征點)

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

　　級數 級距 稅率 速算扣除數

　　1 不超過30000元 5% 0

　　2 超過30000到90000部分 10% 1500

　　3 超過90000到300000部分 20% 10500

　　4 超過300000到500000部分 30% 40500

　　5 超過500000部分 35% 65500

　　備注：核定征收文件法律條款：

　　《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》鏈接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html

　　其中：第二條為核定征收條款

　　0-500萬稅負變化表一覽

　　年收入間

　　(單位：萬) 增值稅 附加稅 個稅服務業綜合稅率 增值稅

　　返稅比例 崇明實際稅負

　　36以下 0% 0% 0.49%-0.55% 0% 0.49%-0.55%

　　100 3% 0.3% 0.89% 0.6% 3.51%

　　200 3% 0.3% 1.42% 0.6% 4.04%

　　300 3% 0.3% 1.59% 0.6% 4.21%

　　500 3% 0.3% 2.1% 0.6% 4.72%

　　備注：以建筑業應稅率為7%來計算的

　　服務業案例：500 萬銷售額繳納稅收

　　增值稅 5000000÷1.03×3% 145631.07

　　地方附加稅 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11

　　個人所得稅 5000000÷1.03×10%(應稅所得率)×30%(分級稅率)-40500(速算扣除數) 105131.07

　　增值稅返還 5000000÷1.03×3%×20% -29126

　　共繳稅款 145631(增值稅)+14563(地方附加稅)+105131.07(個人所得稅)-29126(增值稅返還)=236199.03

　　四、服務業參考經營范圍：

　　從事網絡、建筑、信息、智能、計算機、工業、自動化技術領域內的技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓，商務咨詢，市場營銷策劃，企業形象策劃，文化藝術交流與策劃，企業管理咨詢，市場信息咨詢與調查(不得從事社會調查、社會調研、民意調查、民意測驗)，電腦圖文設計、制作，會展服務，禮儀服務、企業管理咨詢，軟件開發，商務信息咨詢，展覽展示服務，會議服務，設計、制作、代理、發布各類廣告，多媒體設計及制作，公關活動策劃，環保信息咨詢、建筑設計咨詢、室內設計咨詢、景觀設計咨詢，動漫設計，標牌設計，道具設計，家具設計，工藝禮品設計，燈光設計，建筑設計，工業產品設計，美術設計，包裝設計，展覽用品設計，舞臺設計，攝影服務，自有設備租賃。

　　隨著營轉增體系的完成，國家進一步推行金稅三期，這些系統的全面推進，使得以前大部分公司從外部買f.a票抵成本，抵增值稅，抵所得稅的做法慢慢無法繼續實行。客戶為了自己的利益，會強烈要求我們開具f.a票，而我們自然而然，必須要求我們的供應商開f.a票給我們。

　　這樣的做法，使得很多企業中以前都不在企業里面流轉的業務，不得不回到企業中來，越來越多的利潤從企業體外回到了企業體內，帶來了企業利潤的上升。

　　企業所得稅避稅方法

　　目前我們國家對于企業利潤的征稅方式主要如下：

　　企業利潤征收25%的企業所得稅

　　根據利潤扣除所得稅后的金額，作為分紅收益，收取20%的個人所得稅。

　　舉個例子，一個企業實現了一年100萬的利潤，其應交企業所得稅為25萬元，剩余的75萬需要在分紅時繳納15萬個人所得稅，所以對于企業的股東而言，從利潤到最終的利潤分取，一共繳納了40%的稅金。

　　企業所得稅籌劃方法：

　　對于利潤高，所得稅多的問題，一般而言，提供以下兩種避稅籌劃方案：

　　1 尋找一個企業所得稅稅率極低的稅收洼地，將所有業務轉移到新的稅收洼地;

　　2 通過利益或者其他費用輸送的方式，將高利潤以收入的方式轉移到稅率洼地設立的新公司中;

　　案例一、業務轉移方式：

　　假設上海慧安建筑設計有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司)，可計算的各項運行成本和費用在200萬，利潤300萬。現在成立上海慧安建筑設計事務所(下稱B企業)，并把相同的業務通過B企業來操作，下面來比較兩種方式的節稅效果：

　　A公司 B企業

　　增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元

　　企業所得稅：300*25%=75萬元 企業所得稅：個獨不繳納企業所得稅

　　個人所得稅(分紅)：

　　(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元

　　稅款合計：14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計：14.56+15.51=30.07萬元

　　分析：通過計算得知B企業的綜合稅率為：30.07/500=6.01%，而A公司的稅負則高達：134.56/500=26.91%，B企業相對于A公司節約稅款為：134.56-30.07=104.49萬元。節稅比例高達：104.49/134.56=77.65%。

　　備注：行業利潤率越高節稅效果越是明顯，如技術類、咨詢類及服務類。

　　案例二、定價轉移方式：

　　假設上海慧安軟件公司為一般納稅人(下稱A公司)，年收入為2000萬元，費用支出在1000萬，利潤為1000萬元，通過設立個人獨資企業(下稱B企業)，將A公司的利潤中的500萬元轉入B企業，具體節稅效果比較如下：

　　A公司利潤500萬部分 B企業

　　增值稅：因為是公司利潤不再涉及增值稅 增值稅：500/1.03*0.03=14.56萬元

　　企業所得稅：500*25%=125萬元 企業所得稅：個人獨資企業不用繳納企業所得稅

　　個人所得稅(分紅)：

　　(500-125)*20%=75萬元 個人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元

　　合計：125+75=200萬元 合計為：30.07萬元

　　分析：不管B企業為小規模或者一般納稅人，其所承擔的增值稅稅額A公司都可以用來抵扣，等于是A公司應該承擔的增值稅部分的轉移到了B企業，所以B企業實際擔負的稅額只有個稅的15.51萬元，那么算下來的稅負15.51/500=3.1%，B企業相對于A公司節約稅款為：200-15.51=184.49萬元，節稅比例高達：184.49/200=92.25%。

　　備注：A為一般納稅人，B為小規模向稅