企業在辦理注銷登記時，需按照法律法規要求完成各類稅款的清算工作。結合鄭州市地方稅收政策及國家稅法規定，以下對主要稅種及其處理方式作詳細說明： 注銷公司代辦咨詢：139 4913 4653 裕經理 一、主要稅種及法律基礎（一）增值稅及其附加稅費 1.資產處置規則 -視同銷售情形：企業將存貨分配給股東或無償轉讓時，需按市場公允價值計算銷項稅額（一般納稅人適用13%稅率，小規模納稅人適用3%稅率）。例如，某貿易公司在注銷時將價值50萬元的庫存商品分配給股東，需補繳增值稅6.5萬元。 -進項稅額轉出：因管理不善導致存貨毀損的，已抵扣的進項稅額需轉出。某制造企業因火災損失原材料10萬元，需轉出進項稅額1.3萬元。 -附加稅費計算：以增值稅額為基數，按12%的比例繳納（含城市維護建設稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%），鄭州市對小微企業實施減半征收政策。 2.特殊業務處理 -資產重組免稅：企業通過合并、分立等方式轉讓資產的，符合條件可免征增值稅。例如，鄭州市某企業將生產線整體轉讓至關聯公司，經稅務機關認定后無需繳納增值稅。 -留抵稅額處理：一般納稅人注銷時未抵扣完的進項稅額，可申請退稅或抵減其他稅款。鄭州市自貿區企業可通過“鄭好辦”APP在線提交退稅申請。 （二）企業所得稅（清算所得） 1.清算所得核算 -計算公式：清算所得=資產可變現價值-資產計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益。例如，某科技公司清算時資產變現1000萬元，扣除成本費用后清算所得200萬元，需繳納企業所得稅50萬元（適用25%稅率）。 -虧損彌補規則：清算前5年內的未彌補虧損可在清算所得中抵扣。鄭州市某企業用清算所得彌補以前年度虧損80萬元，實際繳納稅款30萬元。 2.申報要求 -需提交《企業清算所得稅申報表》及資產處置損益明細表。鄭州市對無資產企業推行公益清算簡化流程，允許通過線上平臺完成申報。 （三）印花稅 1.應稅項目及稅率 -資金賬簿：按實收資本與資本公積合計金額的0.25‰（減半征收后）繳納。例如，某公司注冊資本500萬元，需補繳印花稅1250元。 -合同協議：資產轉讓合同按價款的0.5‰繳納，例如股權轉讓協議金額1000萬元，需繳稅5000元。 -權利證照：營業執照、房產證等按每件5元貼花，鄭州市支持線上申報后通過郵寄方式完成繳稅。 2.地方優惠政策 -公益清算企業資產處置金額低于50萬元的，可申請免征印花稅。例如，鄭州市某餐飲公司通過公益清算注銷，資產變現30萬元，免繳印花稅150元。 二、特殊業務場景下的稅種處理 （一）土地增值稅 1.征稅范圍 -轉讓房地產（含土地使用權）需按30%-60%的超率累進稅率繳納。例如，鄭州市某企業新鄉代辦公司注銷轉讓廠房收入2000萬元，扣除項目1200萬元，需繳稅（2000-1200）×40%-1200×5%=260萬元。 2.免稅條件 -普通住宅增值率不超過20%的免征土地增值稅。例如，鄭州市某房企注銷時轉讓自建住宅，增值率18%，無需繳納稅款。 （二）個人所得稅 1.股東分配所得 -剩余財產分配給股東時，自然人股東按“利息、股息、紅利www.xxgsdl.cn所得”項目繳納20%個人所得稅。例如，某公司清算后向股東分配剩余資金300萬元，需代扣代繳個稅60萬元。 -資本公積轉增股本：除股票溢價外，其他資本公積轉增股本需繳稅。例如，鄭州市某企業用資本公積100萬元轉增股本，股東需繳稅20萬元 |